Способы обеспечения уплаты таможенных платежей ТК ЕАЭС

1. Одним из способов обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов является обеспечение уплаты денежными средствами, под которым следует понимать депонирование денежных средств плательщика таможенных пошлин, налогов на счет, установленный законодательством государства — члена Таможенного союза.

Отметим, что у государств — членов Таможенного союза данные счета отличаются. Так, в Российской Федерации денежные средства депонируются на счете Федерального казначейства.

В свою очередь, в Республике Казахстан — на счете временного размещения денег таможенного органа, а в Республике Беларусь — на счете таможенного органа.

Также одним из способов обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов является банковская гарантия. Отметим, что выдавать банковскую гарантию имеют право кредитные и страховые организации, внесенные в соответствующий реестр.

Так, в Российской Федерации данный реестр ведет Федеральная таможенная служба, в Республике Беларусь — Государственный таможенный комитет Республики Беларусь, в Республике Казахстан — Комитет таможенного контроля Министерства финансов Республики Казахстан. Данные организации по заявлению плательщика выдают письменное обязательство в случае неисполнения (ненадлежащего исполнения) декларантом обязанности по уплате за него таможенных платежей.

Отношения, связанные с выдачей банковской гарантии, исполнением обязательств гарантом, а также прекращение действия банковской гарантии регулируются положениями гражданского законодательства государств — членов Таможенного союза.

В качестве способа обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов комментируемая статья упоминает поручительство, под которым следует понимать возложение обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов в случае неисполнения данной обязанности плательщиком на иное лицо, раннее заключившее соглашение, предметом которого является возложение данной обязанности на него. Отношения, связанные с заключением соглашения о поручительстве, исполнением обязательств поручителем, а также прекращением поручительства, регулируются положениями гражданского законодательства государств — членов Таможенного союза.

Постановлением Правительства РФ от 19.08.2013 N 717 «О критериях, которым должно соответствовать лицо, имеющее намерение стать поручителем для обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов» устанавливается, что претендовать на право быть поручителем может созданное по законодательству Российской Федерации юридическое лицо с зарегистрированным уставным капиталом не менее 500 млн. рублей, которое зарегистрировано не менее чем за 3 года до дня заключения договора поручительства.

Залог имущества подразумевает под собой такой вид обеспечения уплаты таможенных пошлин и налогов, при котором заключается договор о залоге между таможенным органом и плательщиком. Стоит отметить, что в данном случае при неисполнении плательщиком обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов удовлетворение требования таможенных органов будет осуществляться за счет стоимости заложенного имущества.

Отметим, что иные способы обеспечения исполнения обязательств (неустойка, удержание, задаток) при уплате таможенных пошлин, налогов не применимы.

Мнение эксперта
Петров Илья Викторович
Юрист-практик с 6-летним опытом. Специализация — уголовное право. Большой опыт в разработке юридической документации.

2. Таможенные органы не вправе требовать от плательщика таможенных пошлин, налогов какого-либо определенного обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов, а также дополнительного обеспечения к тому, которое уже имеется.

К примеру, при использовании плательщиком банковской гарантии в качестве обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов таможенный орган не вправе требовать дополнительного обеспечения в виде поручительства.

Часть 3 комментируемой статьи закрепляет такое свойство обеспечения исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов как непрерывность. Под непрерывностью понимается свойство, характеризующее что-либо отсутствием промежутков (в данном случае — промежутков во времени).

Наличие у обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов такого свойства означает, что депонирование денежных средств на определенных счетах, действие банковской гарантии и поручительства, а также действие договора залога не должно иметь промежутков в течение всего срока действия обязательства, а также должно быть достаточным для своевременного направления таможенным органом требования об исполнении обязательства, принятого перед этим таможенным органом.

3. Часть 4 комментируемой статьи закрепляет положение, согласно которому порядок применения способов обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов, а также валюта, в которой вносится сумма такого обеспечения, определяются законодательством государства — члена Таможенного союза, в таможенный орган которого предоставляется обеспечение.

Так, в случае, если обеспечение предоставляется в таможенный орган РФ, порядок применения способов обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов, а также валюта, в которой вносится сумма такого обеспечения, определяются законодательством РФ (глава 12 Федерального закона от 27 ноября 2010 г. N 311-ФЗ).

Обеспечение исполнения обязанности по уплате взимаемых таможенными органами платежей

С 1 января 2018 г. вступил в силу Таможенный кодекс Евразийского экономического союза (далее – ТК ЕАЭС). Вопросы изменения таможенного законодательства волнуют многих субъектов хозяйствования. Рассмотрим новации ТК ЕАЭС в вопросах обеспечения исполнения обязанности по уплате платежей, взимаемых таможенными органами.

В терминологии, используемой ТК ЕАЭС, используются такие понятия, как обеспечение исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов, обеспечение исполнения обязанности по уплате специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин и обеспечение исполнения обязанностей юридического лица, осуществляющего деятельность в сфере таможенного дела.

Случаи, при которых требуется обеспечить исполнение обязанности перед таможенными органами, способы обеспечения, лица, которые обязаны либо вправе предоставить такое обеспечение, а также размер предоставляемого обеспечения определены ТК ЕАЭС.

Рассмотрим каждый из случаев, когда лицам, осуществляющим внешнеэкономическую деятельность, необходимо предоставить таможенным органам обеспечение исполнения обязанности, возложенной на них ТК ЕАЭС.

Исполнение обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов

Пунктом 1 ст. 62 ТК ЕАЭС определено, что исполнение обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов обеспечивается при:

— изменении сроков уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов, которые осуществляются в формах отсрочки или рассрочки (ст. 58 ТК ЕАЭС);

— выпуске товаров до подачи декларации на товары (ст. 120 ТК ЕАЭС);

— выпуске товаров до завершения проверки таможенных, иных документов и (или) сведений, которая не может быть завершена в сроки выпуска товаров (ст. 121 ТК ЕАЭС);

— выпуске товаров до получения результатов таможенной экспертизы, назначенной до выпуска товаров (ст. 122 ТК ЕАЭС);

— помещении товаров под таможенную процедуру таможенного транзита для их перевозки (транспортировки) по таможенной территории ЕАЭС (ст. 143 ТК ЕАЭС);

— помещении товаров под таможенную процедуру переработки вне таможенной территории (ст. 177 ТК ЕАЭС);

— помещении товаров ЕАЭС, перевозимых с одной части таможенной территории ЕАЭС на другую часть таможенной территории ЕАЭС через территории государств, не являющихся членами ЕАЭС, и (или) морем, под таможенную процедуру таможенного транзита (ст. 304 ТК ЕАЭС).

Исполнение обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов обеспечивается следующими способами (ст. 63 ТК ЕАЭС):

1) денежные средства (деньги);

2) банковская гарантия;

Обеспечивает исполнение обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов плательщик таможенных пошлин, налогов.

Плательщиками таможенных пошлин, налогов являются декларант или иные лица, у которых возникла обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов (ст. 50 ТК ЕАЭС).

Вместе с тем за плательщика обеспечение исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов может быть предоставлено:

— экспедитором и (или) иным лицом, если это иное лицо вправе владеть, пользоваться и (или) распоряжаться товарами, в отношении которых обеспечивается исполнение обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов – в отношении товаров, помещаемых под таможенную процедуру таможенного транзита;

— таможенным представителем, если такой таможенный представитель несет с плательщиком таможенных пошлин, налогов солидарную обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов (п. 3 ст. 62 ТК ЕАЭС).

В соответствии со ст. 65 ТК ЕАЭС размер обеспечения исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов определяется исходя из сумм таможенных пошлин, налогов, которые подлежали бы уплате при помещении товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления или таможенную процедуру экспорта.

При исчислении обеспечения не учитываются тарифные преференции и льготы по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов или льгот по уплате вывозных таможенных пошлин. Исключением из данного правила является таможенная процедура таможенного транзита.

При таможенном транзите обеспечение исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов:

— рассчитывается в размере не менее сумм таможенных пошлин, налогов, подлежащих уплате в государствах-членах ЕАЭС, по территориям которых осуществляется перевозка (транспортировка) товаров в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита, как если бы товар помещался на территориях этих государств-членов под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления или таможенную процедуру экспорта. В данном случае также не учитываются тарифные преференции и льготы по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов или льгот по уплате вывозных таможенных пошлин;

— определяется как сумма ввозных таможенных пошлин, налогов, исчисленная в фиксированном размере – 4 евро за 1 кг веса брутто международных почтовых отправлений для случая помещения международных почтовых отправлений под таможенную процедуру таможенного транзита. При этом в вес брутто таких международных почтовых отправлений не включается вес отдельных видов письменной корреспонденции (аэрограмм, почтовых карточек, писем и отправлений для слепых).

Исполнение обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин

Обязанность по уплате специальных, антидемпинговых и компенсационных пошлин обеспечивается в случаях, определенных ст. 75 ТК ЕАЭС, в т.ч. при:

Мнение эксперта
Петров Илья Викторович
Юрист-практик с 6-летним опытом. Специализация — уголовное право. Большой опыт в разработке юридической документации.

— при помещении иностранных товаров под таможенную процедуру таможенного транзита, если это будет установлено Евразийской экономической комиссией (подп. 2) п. 1 ст. 143 ТК ЕАЭС).

Исполнение обязанности по уплате специальных, антидемпинговых и компенсационных пошлин обеспечивается теми же способами, что и обеспечение исполнения обязанности по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов. Плательщиком может быть выбран один из следующих способов: денежные средства (деньгами), банковская гарантия, поручительство и залог имущества.

Обеспечивает исполнение обязанности по уплате специальных, антидемпинговых и компенсационных пошлин плательщик специальных, антидемпинговых и компенсационных пошлин. Таможенный представитель вправе обеспечить исполнение обязанности по уплате специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин в случае если он несет с плательщиком солидарную обязанность по уплате специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин.

Размер обеспечения исполнения обязанности по уплате специальных, антидемпинговых и компенсационных пошлин определяется исходя из сумм специальных, антидемпинговых и компенсационных пошлин, которые подлежали бы уплате при помещении товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, за исключением случаев, когда в соответствии со ст. 75 ТК ЕАЭС установлен иной размер (п.

4 ст. 75 ТК ЕАЭС).

Например, при выпуске товаров с особенностями, предусмотренными ст. 121 и ст.

122 ТК ЕАЭС, размер обеспечения исполнения обязанности по уплате специальных, антидемпинговых и компенсационных пошлин определяется как сумма специальных, антидемпинговых и компенсационных пошлин, которые могут дополнительно подлежать уплате по результатам таможенного контроля, таможенной экспертизы.

Обеспечение исполнения обязанностей юридического лица, осуществляющего деятельность в сфере таможенного дела

Указанный термин появился впервые в таможенном законодательстве. Предоставляется обеспечение исполнения обязанностей юридического лица, осуществляющего деятельность в сфере таможенного дела, в случаях, когда такое обеспечение является условием включения в реестры лиц, осуществляющих деятельность в сфере таможенного дела (п. 1 ст. 399 ТК ЕАЭС).

В соответствии со ст. 399 ТК ЕАЭС обеспечение исполнения обязанностей юридического лица, осуществляющего деятельность в сфере таможенного дела, обеспечивает исполнение обязанности юридического лица, осуществляющего деятельность в сфере таможенного дела, по уплате таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, пеней, процентов в случаях, когда в соответствии с ТК ЕАЭС у такого лица возникает обязанность по уплате указанных платежей либо такое лицо несет солидарную обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин с плательщиком таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин.

Обязанность по предоставлению обеспечения исполнения обязанностей юридического лица, осуществляющего деятельность в сфере таможенного дела, возложена на юридическое лицо, претендующее на осуществление деятельности в сфере таможенного дела.

Исполнение обязанностей юридического лица, осуществляющего деятельность в сфере таможенного дела, обеспечивается такими способами, как денежные средства (деньгами), банковская гарантия, поручительство и залог имущества.

Обеспечение исполнения обязанностей юридического лица, осуществляющего деятельность в сфере таможенного дела, предоставление которого является условием включения юридического лица, претендующего на осуществление деятельности в качестве:

— таможенного представителя, в реестр таможенных представителей, предоставляется в размере, эквивалентном не менее 500 тыс. евро (решение Совета Евразийской экономической комиссии от 15.09.2017 № 64 «О размере обеспечения исполнения обязанностей таможенного представителя»);

— таможенного перевозчика, в реестр таможенных перевозчиков, предоставляется в размере, эквивалентном 200 тыс. евро (подп. 2) п. 1 ст. 407 ТК ЕАЭС);

— уполномоченного экономического оператора, в реестр уполномоченных экономических операторов с выдачей свидетельства первого типа, предоставляется в размере, эквивалентном не менее чем 1 (одному) млн евро (п. 12 ст. 436 ТК ЕАЭС);

— уполномоченного экономического оператора, в реестр уполномоченных экономических операторов с выдачей свидетельства второго типа, предоставляется в размере, эквивалентном не менее чем 150 тыс. евро, если финансовая устойчивость юридического лица государства-члена ЕАЭС, осуществляющего деятельность по производству товаров и (или) экспортирующего товары, не соответствует значению, определенному на основании Порядка определения финансовой устойчивости юридического лица, претендующего на включение в реестр уполномоченных экономических операторов, и значений, характеризующих финансовую устойчивость и необходимых для включения в этот реестр, утвержденного решением Совета Евразийской экономической комиссии от 15.09.2017 № 65 (п.

4 ст. 433 ТК ЕАЭС).

ТК ЕАЭС содержит следующие общие нормы, касающиеся вопросов предоставления обеспечения исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, а также обеспечения исполнения обязанностей юридического лица, осуществляющего деятельность в сфере таможенного дела:

1) плательщик вправе выбрать любой из способов, указанных в п. 1 ст. 63 ТК ЕАЭС;

2) исполнение обязанности может быть обеспечено несколькими способами по выбору плательщика;

3) плательщик вправе осуществить замену одного способа обеспечения исполнения обязанности другим способом, если на заменяемое обеспечение исполнения обязанности не обращено взыскание;

4) исполнение обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин должно обеспечиваться непрерывно до прекращения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов в соответствии с ТК ЕАЭС.

Исполнение обязанностей юридического лица, осуществляющего деятельность в сфере таможенного дела, должно обеспечиваться непрерывно в течение периода осуществления деятельности в сфере таможенного дела, а исполнение обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, в т.ч. солидарной, в случаях, предусмотренных ТК ЕАЭС, – до прекращения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин;

5) срок действия обеспечения исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, предоставляемый банковской гарантией, поручительством, залогом имущества, в т.ч. предоставляемый взамен ранее принятого таможенным органом, должен быть достаточным для своевременного направления таможенным органом лицу, обеспечившему исполнение такой обязанности, требования об исполнении принятых в рамках этих способов обязательств.

Обеспечение таможенных платежей

Обеспечение таможенных платежей позволяет избежать их 100% предоплаты при растаможке товаров. Использование этой процедуры помогает предпринимателям оптимизировать затраты, связанные с ВЭД.

  • Что такое таможенное обеспечение
  • Условия применения таможенного обеспечения
    • Безусловные
    • Исключительные
  • В каких случаях можно рассчитывать на таможенное обеспечение
  • Генеральное таможенное обеспечение
  • Способы обеспечения таможенных платежей
  • Возврат обеспечения уплаты таможенных пошлин
  • Вывод
к содержанию ↑

Что такое таможенное обеспечение

Обеспечение уплаты таможенных платежей подразумевает выпуск груза без фактической оплаты пошлин. При этом декларант предоставляет определенные гарантии того, что задолженности будут погашены позже.

Обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов регламентируется Главой 12 Таможенного кодекса ЕАЭС.

Условия применения таможенного обеспечения

Обеспечение таможенных платежей принято разделять на две категории.

Безусловные

Называются так, как взимание каких-либо взносов и пошлин предполагается таможенным режимом. К ним относятся:

  • таможенный транзит;
  • переработка вне таможенной территории.

Исключительные

В первую очередь, обусловлены непредвиденными обстоятельствами. Либо в ситуации, когда таможенными органами не удается определить размер пошлин.

  • форс-мажоры;
  • временные режимы;
  • переходные этапы.
к содержанию ↑

В каких случаях можно рассчитывать на таможенное обеспечение

Таможенное обеспечение предоставляется в случае:

  • если предоставлена отсрочка уплаты пошлин и налогов;
  • условного выпуска товаров.

Данная процедура невозможна, если:

  • сумма, подлежащая уплате составляет менее 20-ти тысяч рублей;
  • если таможня имеет сомнения по поводу выполнения декларантом своих обязательств.

Генеральное таможенное обеспечение

Согласно 64 статье ТК ЕАЭС, если одно и то же лицо работает в сфере ВЭД с использованием таможенного обеспечения, ему может быть предоставлено генеральное обеспечение исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов.

Существует несколько критериев применения генерального таможенного обеспечения:

  • все таможенные операции совершаются на территории государства-члена, таможенному органу которого предоставлено генеральное обеспечение;
  • таможенные операции совершаются на территориях нескольких государств-членов при перевозке (транспортировке) товаров в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита.
к содержанию ↑

Способы обеспечения таможенных платежей

В 86 статье ТК ЕАЭС перечислены следующие способы, которыми обеспечивается уплата налогов и таможенных пошлин:

  • денежные средства;
  • залог имущества;
  • банковская гарантия;
  • поручительство.

Возврат обеспечения уплаты таможенных пошлин

Согласно Таможенному кодексу ЕАЭС, основанием для возврата таможенных пошлин, внесенных в качестве обеспечения их уплаты возможно с следующих случаях:

  • излишне уплаченные таможенные платежи;
  • пошлины не идентифицированы;
  • товары конфискованы;
  • отказано в выпуске с заявленной таможенной процедурой;
  • отозвана таможенная декларация;
  • в случаях противоречащим законодательству.

Мнение эксперта
Петров Илья Викторович
Юрист-практик с 6-летним опытом. Специализация — уголовное право. Большой опыт в разработке юридической документации.

Это не полный список возможных причин для отказа к возврату уплаченных таможенных пошлин. Стоит рассматривать каждый отдельный случай индивидуально. Подробную информацию можно получить в соответствующей статьей закона.

Автор статьи
Петров Илья Викторович
Юрист-практик с 6-летним опытом. Специализация — уголовное право. Большой опыт в разработке юридической документации.

Добавить комментарий

Adblock
detector