Таможенные платежи: виды, правовые основы, параметры, порядок взимания

Таможенная процедура — совокупность норм, определяющих для таможенных целей требования и условия пользования и (или) распоряжения товарами на таможенной территории таможенного союза или за её пределами.

Согласно ст. 202 таможенного кодекса ТС существует 17 видов таможенных процедур:

выпуск для внутреннего потребления — таможенная процедура, при помещении под которую иностранные товары находятся и используются на таможенной территории таможенного союза без ограничений по их пользованию и распоряжению;

экспорт — таможенная процедура, при которой товары таможенного союза вывозятся за пределы таможенной территории таможенного союза и предназначаются для постоянного нахождения за ее пределами;

таможенный транзит — таможенная процедура, в соответствии с которой товары перевозятся под таможенным контролем по таможенной территории таможенного союза, в том числе через территорию государства, не являющегося членом таможенного союза, от таможенного органа отправления до таможенного органа назначения без уплаты таможенных пошлин, налогов с применением запретов и ограничений, за исключением мер нетарифного и технического регулирования;

таможенный склад — таможенная процедура, при которой иностранные товары хранятся под таможенным контролем на таможенном складе в течение установленного срока без уплаты таможенных пошлин, налогов и без применения мер нетарифного регулирования.;

переработка на таможенной территории — таможенная процедура, при которой иностранные товары используются для совершения операций по переработке на таможенной территории таможенного союза в установленные сроки с полным условным освобождением от уплатыв возных таможенных пошлин, налогов и без применения мер нетарифного регулирования с последующим вывозом продуктов переработки за пределы таможенной территории таможенного союза;

переработка вне таможенной территории — таможенная процедура, при которой товары таможенного союза вывозятся с таможенной территории таможенного союза с целью совершения операций по переработке вне таможенной территории таможенного союза в установленные сроки с полным условным освобождением от уплаты вывозных таможенных пошлин и безприменения мер нетарифного регулирования с последующим ввозом продуктов переработки на таможенную территорию таможенного союза;

переработка для внутреннего потребления — таможенная процедура, при которой иностранные товары используются для совершения операций по переработке на таможенной территории таможенного союза в установленные сроки без уплаты ввозных таможенных пошлин, с применением запретов и ограничений, а также ограничений в связи с применением специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мер при условии последующего помещения продуктов переработки под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления с уплатой ввозных таможенных пошлин по ставкам, применяемым к продуктам переработки;

временный ввоз (допуск) — таможенная процедура, при которой иностранные товары используются в течение установленного срока на таможенной территории таможенного союза с условным освобождением, полным или частичным, от уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов и без применения мер нетарифного регулирования с последующим помещением под таможенную процедуру реэкспорта;

временный вывоз — таможенная процедура, при которой товары таможенного союза вывозятся и используются в течение установленного срока за пределами таможенной территории таможенного союза с полным освобождением от уплаты вывозных таможенных пошлин и без применения мер нетарифного регулирования с последующим помещением под таможенную процедуру реимпорта;

реимпорт — таможенная процедура, при которой товары, ранее вывезенные с таможенной территории таможенного союза, ввозятся обратно на таможенную территорию таможенного союза без уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов и без применения мер нетарифного регулирования;

реэкспорт — таможенная процедура, при которой товары, ранее ввезенные на таможенную территорию таможенного союза, либо продукты переработки товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории, вывозятся с этой территории без уплаты и (или) с возвратом уплаченных сумм ввозных таможенных пошлин, налогов и безприменения мер нетарифного регулирования;

беспошлинная торговля — таможенная процедура, при которой товары реализуются в розницу в магазинах беспошлинной торговли физическим лицам, выезжающим с таможенной территории таможенного союза, (депломатами, консульствами и т.д.) без уплаты таможенных пошлин, налогов и без применения мер нетарифного регулирования;

уничтожение — таможенная процедура, при которой иностранные товары уничтожаются подтаможенным контролем без уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов и без применения мернетарифного регулирования;

отказ в пользу государства — таможенная процедура, при которой иностранные товары безвозмездно передаются в собственность государства — члена таможенного союза без уплаты таможенных платежей и без применения мер нетарифного регулирования;

свободная таможенная зона — таможенный режим, при котором иностранные товары размещаются и используются в соответствующих территориальных границах без взимания таможенных пошлин. Устанавливется в соответствии с международными договорами государств — членов Таможенного союза.

свободный склад — таможенный режим, при котором иностранные товары размещаются и используются в соответствующих помещениях (местах) без взимания таможенных пошлин. Устанавливется в соответствии с международными договорами государств — членов Таможенного союза;

специальная таможенная процедура — таможенная процедура, определяющая для таможенных целей требования и условия пользования и (или) распоряжения отдельными категориями товаровна таможенной территории таможенного союза или за ее пределами.

Таможенные сборы и таможенные пошлины: виды, описание, порядок расчета и учета

Данные платежи являются одним из источников пополнения государственного бюджета. Но существует ли разница между ними? Таможенные сборы и таможенные пошлины — это одно и то же? Представим определения данных понятий, их классификации и разновидности, определимся с порядком расчета.

к содержанию ↑

Что это?

Приведем определения таможенных сборов и таможенных пошлин. Это поможет сразу разобраться в сути понятий.

  • Один из обязательных платежей, взимаемых таможенными органами в отношении товаров, перевозимых через границу государства. Уплата такой пошлины — обязательное условие ввоза/вывоза продукции, которое обеспечивается мерами государственного принуждения.
  • Отчисления в государственный бюджет, производимые в обязательном порядке. Платежи, отчисляемые владельцами продукции, переправляемой через границу.

Вам будет интересно: Таможенные сборы и таможенные пошлины: виды, описание, порядок расчета и учета

Таможенные сборы — еще одна разновидность платежей, взимаемых на таможне. Главное их отличие от пошлин: сборы взимаются не за сам товар, а за предоставление услуг, с ним связанных.

Мнение эксперта
Петров Илья Викторович
Юрист-практик с 6-летним опытом. Специализация — уголовное право. Большой опыт в разработке юридической документации.

К примеру, по его хранению, сопровождению, выпуску за границу. Что важно, таможенный сбор может внести не только сам владелец продукции, но также и третье лицо.

Выплаты сборов за различные таможенные операции обычно осуществляются одновременно с подачей декларации на транспортное сопровождение.

Теперь вы видите различия между таможенными сборами и таможенными пошлинами. Что касается законодательного регулирования, то ему посвящен раздел 2 Таможенного Кодекса, действующего для Таможенного Союза. Сокращенно — ТК ТС.

к содержанию ↑

Импортная группа

Продолжаем разбирать тему «Таможенные сборы и таможенные пошлины». Что касается последних, они, прежде всего, разделяются на две большие группы — импортные (ввозные) и экспортные (вывозные).

Познакомимся подробнее с содержанием ввозной категории (ч. 1, ст. 70 ТК ТС):

  • Собственно, таможенная ввозная пошлина. Согласно определению в ТК, это обязательный платеж, который обязаны взимать таможенные органы при переправке тех или иных товаров через границу.
  • НДС. Это налог на добавленную стоимость, который взимается при ввозе продукции на территорию Таможенного Союза. По своей сути является косвенным. Порядок его уплаты регулируется не только ТК, но и в Российской Федерации — Налоговым кодексом.
  • Акцизы. Взимаются при ввозе товаров определенной категории на территорию РФ. Их также относят к косвенным налогам. Регулируются НК РФ и ТК ТС.
  • Таможенные сборы. Обязательные платежи, которые взимаются таможенной структурой за факт выпуска товаров с таможенной территории, их дальнейшее таможенное сопровождение, иные действия, предусмотренные Таможенным кодексом или законодательными актами стран-участников ТС.

к содержанию ↑

Экспортная группа

Вам будет интересно: Сборный железобетонный фундамент: технология, устройство, установка

К таможенным сборам и пошлинам относится и экспортная (вывозная) категория данных платежей. Тут две составляющие:

  • Вывозная таможенная пошлина. Надо отметить, что ее точного определения не содержат ни российские нормативно-правовые акты, ни ТК.
  • Таможенные сборы. По ТК их размер не может превышать примерной величины затрат таможенной структуры на совершение действий, за которые и полагается внесение подобного сбора.

Также все вышеобозначенные платежи можно, с экономической и юридической точки зрения, разграничить на две группы:

  • Таможенная природа формирования. Это таможенные пошлины и сборы.
  • Налоговая природа формирования. НДС и акцизы.

Представим также и другие известные классификации таможенных платежей.

к содержанию ↑

По цели взимания

Взимает таможенные пошлины и сборы, соответственно, таможенная система. Тут можно выделить две главные цели:

  • Фискальные платежи. Цель их взимания — пополнение государственного бюджета.
  • Протекционистские платежи. Тут преследуются уже торгово-экономические цели. К примеру, стимулирование отечественных производителей, защита внутренних рынков и проч.

к содержанию ↑

По объектам налогообложения

Рассмотрим виды таможенных сборов и пошлин с позиции этой классификации:

  • Импортные. Самые распространенные как в России, так и во всем мире. Взимаются с ввозимых товаров. Цели могут быть фискальными или стимулированием экспорта.
  • Экспортные. Встречаются гораздо реже импортных. В РФ, к примеру, они взимаются только с вывозимого сырья. ВТО настаивает на их полной отмене. Цели: фискальные, регулирование монополий, выравнивание внутренних цен по цене на внешнем рынке.
  • Транзитные. Крайне редко встречаются, так как мировые государства заинтересованы в увеличении транзита, ведь он приносит немалые поступления средств в бюджет. Соответственно, транзитные пошлины берутся за провоз продукции через какую-либо страну. Цели взимания таких платежей — фискальные.
к содержанию ↑

По способу исчисления/взимания

Мы рассмотрели понятия «таможенная пошлина» и «сбор». Разница между ними — в предмете обложения. Теперь переходим к новой классификации — градированию по способу исчисления платежа:

  • Адвалорные. Их определяют в процентах от таможенной стоимости товара. Разумеется, они более выгодны для обложения дорогой продукции и менее выгодны для однородного груза. Например, если ввозятся ПК, то уместно назначать пошлину за одну единицу техники, а не за 1 кг компьютеров.
  • Специфические. Здесь имеется в виду конкретная денежная сумма за какую-либо единицу товара. Соответственно, такие пошлины более выгодны для обложения массовых, недорогих товаров. К примеру, сырьевых. Тут пошлина назначается за каждую единицу массы, объема, в каких-то случаях — за штуку.
  • Смешанные. Или комбинированный тип. Тут для расчета таможенных сборов и пошлин используются оба вида ставок — адвалорные и специфические. Как правило, к уплате будет подлежать большая из них. Это гибкий, но менее применяемый способ. Его используют, к примеру, в отношении автомобилей: пошлина рассчитывается как исходя из стоимости автотранспорта, так и исходя из мощности его двигателя.

Вам будет интересно: Когда можно перейти на ЕНВД: порядок, сроки, особенности

к содержанию ↑

По характеру происхождения

В данной классификации выделяются две группы таможенных платежей:

  • Автономные. Те пошлины, что устанавливаются государственной властью без проведения дву- или многосторонних международных переговоров. В мировой практике они довольно высокие. Поэтому и становятся предметом обсуждения. Следствие — возникновение конвенционных таможенных платежей.
  • Конвенционные. Договорные — устанавливаются в ходе переговоров сторон, которыми выступают мировые государства. В одностороннем же порядке госвласть определенной страны не может увеличить такой платеж. Самым популярным примером тут является многостороннее соглашение ГАТТ, которое охватывает более 150 стран-участников НАТО.
к содержанию ↑

По государству происхождения

В такой классификации выделяются следующие группы:

  • Общие (максимальные, генеральные). Это пошлины, устанавливаемые в отношении всех стран мира или их большинства.
  • Минимальные. Такие налоговые платежи будут установлены в соответствии с режимами наибольшего благоприятствования.
  • Преференциальные. Тут подразумеваются особые, льготные ставки таможенных платежей. Их предоставляют или отдельным государствам, или группам стран. Например, это касается развивающихся государств. Порой в отношении них действуют даже нулевые ставки.

к содержанию ↑

Особая группа

Перечислим также составляющие специальной группы таможенных платежей:

  • Специальные защитные. Исходя из названия, используются для защиты от ввоза в страну определенных товаров в количествах, наносящих (грозящим нанести) ущерб местным, отечественным производителям аналогичных или подобных товаров. Также используются в качестве способа противодействия недобросовестной конкуренции. В свете последних событий применяются, как ответ на дискриминационные действия отдельных стран или союзов государств.
  • Антидемпинговые. Применяются для защиты внутренних рынков от импортной продукции по демпинговой стоимости. Под демпингом тут понимается продажа на рынках импортера продукции по цене, превышающей стоимость этих же товаров на рынках экспортера. Вводится эта пошлина, соответственно, при обнаружении факта демпинга и при предоставлении компетентными органами официальной подтверждающей информации.
  • Компенсационные. Это пошлины, которые вводятся в отношении тех импортируемых товаров, на которые в государстве-производителе установлены субсидии в целях стимулирования экспорта или замещения импорта. Данный вид пошлин признан компенсировать, нейтрализовать убытки по поводу субсидий импортирующим предприятиям. Такая пошлина не превышает размер субсидии.
  • Карательные. Отличаются высоким размером — превышают обычные в 3-5 раз. Применяются в отношении отдельных государств. Цели, по большей части, политические.
  • Сезонные. Вводятся в отношении той продукции, объемы ввоза, производства и продаж которой резко колеблются в течение года. Как правило, это с/х товары.

Автор статьи
Петров Илья Викторович
Юрист-практик с 6-летним опытом. Специализация — уголовное право. Большой опыт в разработке юридической документации.

Добавить комментарий

Adblock
detector