Расчет таможенной пошлины: как рассчитывается, формула, как определить пошлину, методика расчета

Конечная стоимость продукции зависит не только от суммы, потраченной на оптовую закупку, но и от всех, скрытых от глаз рядового потребителя, трат на аренду, маркетинг, ФОТ, а также ведение внешнеэкономической деятельности. В частности, сюда входит стоимость доставки, хранения, налоги и таможенные платежи.

Таможенные платежи — это затраты на импортную (ввозную) и экспортную (вывозную) пошлину, акциз, НДС, таможенные сборы.

VIG Trans — эксклюзивный партнер Московского экспортного центра по оказанию бесплатных ВЭД-консультаций для экспортеров.

к содержанию ↑

Как правильно рассчитать таможенные платежи

Чтобы рассчитать таможенные платежи необходимо знать код товара, его таможенную стоимость и страну происхождения.

Код товара в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС можно определить самостоятельно или с привлечением таможенного представителя. В тех случаях, когда вы собираетесь ввозить оборудование в разобранном виде несколькими товарными партиями или товар со сложными техническими характеристиками, вызывающий разночтения при классификации, имеет смысл предусмотреть риски и озаботиться получением класс-решения.

к содержанию ↑

Размеры таможенных пошлин

Таможенная пошлина – это обязательный платеж, который взимается с импортера во время пересечения товаром границы. Ее размер указан в классификационном решении ТН ВЭД. Таможенные пошлины классифицируются в зависимости от типов ставок и бывают:

  • адвалорные, которые рассчитываются в процентах от таможенной/контрактной стоимости;
  • специфические, которые исчисляются в денежном отношении за единицу товара;
  • комбинированные.

В зависимости от кода товара и страны его происхождения зависит размер ставки. Они пересматриваются в регулярном режиме. Иногда, на определенные группы товаров, вводятся специальные условия, которые подразумевают повышение/понижение/отмену ставок.

Уплата НДС.
В 2019 году для импортируемых в Россию товаров действуют ставки налога 10% либо 20%. Они соответствуют налоговым ставкам, размеры которых установлены по видам товаров при реализации в пределах страны.

к содержанию ↑

Таможенная стоимость товара

Таможенная стоимость товара — это сумма затрат, понесенных участником внешнеэкономической деятельности (ВЭД) на закупку товара, его страхование и транспортировку на территорию России.

Обязанность по определению таможенной стоимости товара лежит на самом участнике ВЭД или на таможенном представителе, который от его лица и по поручению подает таможенную декларацию.

Декларант должен правильно определить таможенную стоимость перевозимого им товара, обосновать ее, предоставив подтверждающие документы (контракты, счета, платежки, чеки, и др.), самостоятельно или с помощью таможенного представителя высчитать размер таможенных платежей (размер таможенных пошлин, налогов и сборов) и оплатить их.

В отдельных случаях, оговоренных в таможенном законодательстве, таможенную стоимость товара определяет таможенный инспектор.

к содержанию ↑

Калькулятор расчета таможенных платежей

Существуют онлайн-калькуляторы, в которые вы вбиваете необходимые данные для расчёта таможенной стоимости. Вне зависимости от того, занимаетесь ли вы импортом или экспортом существует определенная формула для расчета таможенных платежей.

Тут все очень просто: к таможенной стоимости товара прибавляется сбор за оформление и на основании получившейся суммы рассчитывается НДС. Полученный НДС, пошлина и сбор за оформление – это и есть таможенный платеж.

Мнение эксперта
Алексеев Евгений Витальевич
Консультант в области права с 10-летним стажем. Специализация — семейное право. Опыт более 3 лет в разработке юридической документации.

Если речь идет об экспорте, то размер таможенной пошлины прописан в установленном перечне. В том случае, если товар не включен в данный перечень, то таможенные платежи ограничиваются лишь сбором за оформление.

Если говорим об импорте продукции, то тут не возникает никаких сложностей, если товары не облагаются пошлинами, акцизами и не подразумевают каких-либо преференций. Однако, лучше всего доверить расчет таможенных платежей профессиональному таможенному представителю, который рассчитывает их согласно коду ТН ВЭД.

Как рассчитать таможенную пошлину для бизнеса

Пошлина — один из таможенных платежей, которые платят за ввоз и вывоз товаров. В народе пошлиной называют все таможенные платежи, но помимо самой пошлины государство берет еще:

  • НДС — налог на добавленную стоимость от 0% до 20% в зависимости от вида товара;
  • Косвенные налоги, которые платят при ввозе бензина, алкоголя, сигарет и других подакцизных товаров;

Мы расскажем, как делают расчет таможенной пошлины для бизнеса и приведем примеры реального расчета.

к содержанию ↑

Рассчитываем таможенную формулу — пошаговая инструкция

Шаг 1. Определите код ТНВЭД

У каждого товара есть свой код ТНВЭД, который поможет определить размер обоих множителей таможенной пошлины.

Для подбора кодов используют различные базы данных. Бесплатный вариант есть на сайте ТКС https://www.tks.ru/db/tnved/tree — вбиваете в строке поиска ключевое слово и ищете свой товар в списке результатов. Можно искать вручную через перечень разделов групп товаров.

Минусы базы ТКС в том, что она не всегда своевременно обновляется и не содержит полный перечень нужных для таможенного оформления материалов — распоряжений таможни, указов, регламентов и так далее.

Профессионалы пользуются платными базами — например, ВЭД Инфо. Она стоит 7500 рублей за месяц регистрации и 3190 рублей за месяц подписки. Туда сразу подгружаются все обновления и есть полная информация по порядку оформления для каждого товара.

Одни программы не гарантируют правильности подбора кода — тут нужен практический опыт. Об этом надо помнить, когда выбираете, декларировать ли груз самостоятельно или обратиться к брокеру.

Шаг 2. Определите, от чего считаем пошлину

Таможенные пошлины бывают адвалорные — они рассчитываются от стоимости груза — и специфические — их вычисляют от количества единиц, веса и так далее. Еще есть комбинированные пошлины: когда выбирают вариант, где размер больше или суммируют оба варианта. Какой вариант выбрать указывает код ТНВЭД.

Шаг 3. Умножаем на ставку

Ставку вы сможете определить по коду ТНВЭД, ее подскажет любая база данных или поисковик. Это самый простой шаг.

к содержанию ↑

Пошаговый примеры расчета пошлины

Адвалорная пошлина — рассчитываем от таможенной стоимости товара

Специфическая пошлина — рассчитываем от единиц измерения груза

Комбинированный платеж — выбираем большую пошлину

Что может пойти не так

Подозрительная таможенная стоимость. Таможенная стоимость — это сумма закупочной цены на груз и дополнительных расходов по доставке, куда входят перевозка, маркировка, упаковка, хранение и так далее.

Таможня внимательно следит за тем, чтобы таможенную стоимость не занижали. Для этого работает СУР — система управления рисками, она анализирует статистику по всем товарам, которые ввозят в страну.

Если вы укажете цену сильно ниже статистической по вашему типу товаров, то таможня может начать дополнительную проверку. Опытный брокер заранее предупредит вас об этом и посоветует, как подготовиться к проверке.

Неправильно определили код ТНВЭД. Выше мы писали о том, что подбор кода ТНВЭД — не такая простая задача, как может показаться на первый взгляд. Если ошибиться с кодом — в лучшем случае таможня поменяет его на другой с доплатой дополнительных платежей.

В худшем — возбудит дело об административном правонарушении, которое грозит штрафом до двух стоимостей груза. А если в результате окажется, что владелец груза не доплатил более двух миллионов рублей, то таможня будет вправе открыть уголовное дело.

Екатерина Матюшева

Специалист по таможенному оформлению Meridian

Расчёт таможенных платежей

Сам по себе расчёт импортной пошлины и НДС — элементарное математическое действие. Сложность и «творчество» заключается в определении исходных компонентов: базы расчёта и ставок таможенных платежей.

к содержанию ↑

Определение таможенной стоимости товара

Мнение эксперта
Алексеев Евгений Витальевич
Консультант в области права с 10-летним стажем. Специализация — семейное право. Опыт более 3 лет в разработке юридической документации.

Это сумма, от которой берутся проценты уплачиваемых при ввозе налогов: пошлины и НДС. Иными словами, таможенная стоимость товара — это база расчёта таможенных платежей.

Навскидку можно предположить, что она равна сумме, которую мы уплатили поставщику. Это верно, таможенная стоимость всегда включает покупную стоимость товара, но не ограничивается ей.

Исчерпывающий перечень включаемых в таможенную стоимость дополнительных начислений определён статьёй 40 таможенного кодекса Евразийского экономического союза (ТК ЕАЭС).

В ней много пунктов, но их требования можно свести к нескольким группам расходов, подлежащих включению в таможенную стоимость:

Вся логистика до пересечения границы и страхование в пути

Это доставка, хранение, терминальная обработка, упаковка, включая стоимость тары и упаковочных материалов, погрузка-разгрузка и все прочие услуги, связанные с физическим движением товара, возникшие до пересечения границы евразийского союза, а также стоимость страхования груза в пути.

Ключевое слово здесь: «до границы», то есть в таможенную стоимость включаются все логистические расходы, возникшие до попадания товара на нашу таможенную территорию.

  • Любопытный факт. У разных видов транспорта по-разному определяется момент пересечения границы таможенной территории. Считается, что самолёт пересекает границу, только совершив посадку в аэропорту. Так же и судно пересекает границу в момент захода в порт назначения. А вот поезд делает это непосредственно на границе! А значит и включать в таможенную стоимость можно только часть стоимости доставки, которая приходится на отрезок пути от места отправления до первой станции на нашей территории.

Если вы ввозите несколько товаров, то помните, что для правильного расчёта таможенной стоимости, расходы на доставку должны быть распределены между товарами по весу брутто. Подробнее о распределении расходов на себестоимость товара смотрите в моей предыдущей статье.

Также следует помнить, что вознаграждение логистов и экспедиторов всегда должно включаться в таможенную стоимость, даже если оно выставляется отдельно. Подобные нюансы, незначительные с точки зрения собственной стоимости, могут быть основанием для претензий и штрафов со стороны таможни.

Расходы на изготовление товара

Сюда включаются штампы, специальные формы и инструменты, необходимые для изготовления ввозимого товара, а также любые полуфабрикаты, материалы и сырьё, если стоимость последних не включена в цену товара. Данное правило действует в том числе и для случая, когда подобные вещи были предоставлены производителю со стороны импортёра (т.е.

с вашей) бесплатно или по сниженным ценам.

В таможенную стоимость должны быть включены инженерные и конструкторские услуги, работы по проектированию, разработке чертежей, макетов, художественному и дизайнерскому оформлению ввозимых товаров, но только если они были оказаны за пределами территории таможенного союза.

Лицензионные отчисления

Любые лицензионные отчисления, роялти, плата за пользование патентами и товарными знаками, связанные с ввозимым товаром, должны быть включены в его таможенную стоимость.

На практике ввоз товара под торговой маркой, особенно если эта марка хоть чуть-чуть известна, требует специальной подготовки. В идеале импортёр должен иметь документально подтверждённое право на использование бренда на территории России, также желательно явно прописать в импортном контракте условия использования бренда и платы за него.

Импортёры часто недооценивают важность данного правила и серьёзность последствий при его несоблюдении.

Пример расчёта таможенной стоимости

В качестве примера вернёмся к воображаемой партии товаров из предыдущей статьи. Количество, условия и базис поставки, цены товаров, а также стоимость фрахта $120 и страховки $60 перенесём без изменений.

А также введём условие, что для изготовления товара 1 мы дополнительно оплатили $100 за услуги конструкторского бюро в Китае, которое украло у японцев разработало чертежи нашего изделия.

Полная таможенная стоимость (ТС) рассчитана в таблице ниже. Стоимость фрахта распределяется пропорционально весу брутто, страховая премия — пропорционально стоимости, а услуги конструкторского бюро напрямую относятся на соответствующий товар.

Обратите внимание, что для целей расчёта таможенных платежей нас не интересует количество и цена единицы товара, мы будем оперировать стоимость и весом всей партии:

Наименование Ст-ть партии FOB,
$
Доля в общей ст-ти, % Страховка, $ Вес брутто, кг Доля в весе брутто, % Фрахт, $ Услуги конструктора, $ ИТОГО ТС, $
Товар 1 3000 55% 33 400 40% 48 100 3181
Товар 2 2500 45% 27 600 60% 72 2599
ИТОГО 5500 100% 60 1000 100% 120 100 5780
к содержанию ↑

Определение ставок импортной пошлины и НДС

Чтобы говорить о практике определения ставки пошлин и НДС, необходимо познакомиться с системой ТН ВЭД, так как эти и многие другие аспекты таможенного дела «завязаны» на данную классификацию.

Что такое ТН ВЭД

ТН ВЭД расшифровывается как «Товарная Номенклатура ВнешнеЭкономической Деятельности». Это единый классификатор товарных групп, применямый для целей налогообложения и таможенной статистики в России и странах ЕАЭС. Он имеет древовидную структуру и разбит на 21 раздел, каждый из которых далее конкретизируется и разбивается на более мелкие группы.

Вот пример группировки ТН ВЭД, взятый с лучшего, по моему мнению, русскоязычного сайта о таможне tks.ru:

Пример товарной группы ТН ВЭД

Если записать рядом номер раздела, группы, позиции и подпозиции, то получится код ТН ВЭД. Он состоит из 10 цифр.

Для чего нужна ТН ВЭД

Цель использования подобных систем во всём мире — в переходе от неограниченного и необъятного многообразия всех товаров к конечному перечню укрупнённых товарных групп. Иными словами, таможня не может устанавливать правила для каждого отдельного товара, но может делать это для товарной группы с заранее определёнными критериями.

Достаточно отнести конкретный товар к той или иной группе (т.е. присвоить ему код ТН ВЭД), и все правила данной группы тут же будут распространены на этот товар.

Всё государственное регулирование внешнеэкономической деятельности осуществляется через систему ТН ВЭД, в этом же разрезе ведётся и статистика экспорта и импорта. Поэтому помимо ставок пошлины и НДС для определённых кодов (а иногда и целых групп ТН ВЭД) могут устанавливаться требования обязательной сертификации, квоты, акцизы, или напротив, преференции для импортёров.

Именно поэтому присвоение и обоснование кода ТН ВЭД для всех товаров, которые вы планируете покупать за границей — критически важный этап подготовки импортной поставки. Он будет рассмотрен отдельно, пока же ограничимся необходимой нам информацией о ставках таможенных платежей.

В частности, если Вы работаете с деревом ТН ВЭД на сайте TKS, кликните на значок «%» рядом с интересующим кодом. В открывшемся окне вы увидите ставки импортной пошлины и НДС.

к содержанию ↑

Расчёт пошлины и НДС

Итак, мы имеем полную таможенную стоимость ввозимых товаров, каждому из которых присвоен верный код ТН ВЭД, определяющий ставки таможенных платежей.

Мнение эксперта
Алексеев Евгений Витальевич
Консультант в области права с 10-летним стажем. Специализация — семейное право. Опыт более 3 лет в разработке юридической документации.

Как было обещано в самом начале статьи, непосредственно расчёт — элементарное математическое действие. Единственное, о чём следует помнить, это то, что НДС рассчитывается от стоимости товара, включая импортную пошлину.

То есть нужно сначала рассчитать импортную пошлину, а потом добавить её к таможенной стоимости товара и от общего результата взять НДС, как в приведённой ниже таблице. Будем считать, что ставка пошлины для наших товаров составит 5% и 10%, а НДС — по единой ставке 20%.

Наименование Таможенная ст-ть, $ Ставка пошлины, % Пошлина, $ Ст-ть + пошлина, $ Ставка НДС, % НДС, %
Товар 1 3181 5% 159,05 3340,05 20% 668,01
Товар 2 2599 10% 259,90 2858,90 20% 571,78
ИТОГО 5780 418,95 6198,95 1239,79

Сумма таможенных платежей в приведённом примере составит $2658,74.

к содержанию ↑

Отдельные важные нюансы

При расчёте таможенных платежей имейте в виду:

  • Таможенная стоимость декларируемого товара номинируется в рублях. Вне зависимости от того, в какой валюте приобретён товар и все включаемые расходы, таможенная стоимость должна быть переведена в рубли по курсу ЦБ на день подачи таможенной декларации.
  • Уплаченный на таможне НДС предъявляется к возмещению на общих основаниях, как по обычным приобретённым товарам и услугам. Ввоз товара силами агента не лишает грузополучателя-принципала этого права!
к содержанию ↑

Вместо заключения — предостережение

Таможенная очистка импортного товара — наиболее трудоёмкий и непредсказуемый участок, сопряжённый с риском серьёзных финансовых потерь. Это обусловлено как объективной сложностью процедур, так и тем фактом, что ключевая роль в выпуске товара возложена на конкретного инспектора.

Поэтому присвоение и обоснование кодов ТН ВЭД ввозимых товаров, подготовка технического описания, а также расчёт таможенной стоимости и платежей — результат отдельной целенаправленной работы. Её необходимо проводить на этапе раннего планирования, до момента заключения контракта с иностранным поставщиком.

И лучше всего поручить профессионалам с опытом и связями в таможне, с возможностью согласования пакета документов до момента их официальной подачи.

В частности, все поставки моих клиентов проходят предварительную экспертизу в таможне целых два разы: сначала раз в момент присвоения кодов ТН ВЭД, затем перед непосредственно таможенной очисткой. Декларации подаются только после проверки и «отмашки» инспектора.

КАК РАССЧИТАТЬ ТАМОЖЕННУЮ ПОШЛИНУ

Как правило, таможенные пошлины исчисляются плательщиком самостоятельно. И только в отдельных случаях эта обязанность возлагается на таможенные органы.

Сведения об исчислении таможенных пошлин, налогов указыва­ются в декларации на товары (п. 3 ст.

52 ТК ЕАЭС). При исчисле­нии таможенной пошлины таможенным органом сведения о ней вместо декларации могут отражаться в специальном Расчете таможенных пошлин, в Заявлении о совершении операций с транспортными средствами международной перевозки, указанном в абз.

2 п. 4 ст.

277 ТК ЕАЭС, в таможенном приходном ордере либо ином таможенном документе, определенном Евразийской экономической комиссией в соответствии с п. 24 ст.

266 ТК ЕАЭС.

Таможенная пошлина исчисляется исходя из базы и соответству­ющей ставки таможенной пошлины, установленной в отношении товара в валюте государства – члена ЕАЭС, в котором в соответ­ствии со ст. 61 ТК ЕАЭС она подлежит уплате, кроме случаев, пре­дусмотренных международными договорами в рамках ЕАЭС и (или) двусторонними международными договорами государств – членов ЕАЭС, когда таможенные пошлины, налоги исчисляются в иной валюте (п.

6 ст. 52 ТК ЕАЭС).

Базой для исчисления таможенных пошлин в зависимости от вида товара и применяемых видов ставок являются таможенная стоимость товаров и (или) их физическая характеристика в натуральном выражении (количество, масса, в том числе с учетом первичной упаковки товара, которая неотделима от товара до его потребления и (или) в которой товар представляется для розничной продажи, объем или иная характеристика товара), если иное специально не установлено ТК ЕАЭС (п. 2 ст.

51 ТК ЕАЭС).

к содержанию ↑

ПРИ ЭКСПОРТЕ ТОВАРОВ

Таможенные пошлины исчисляются на основе классификатора ви­дов товаров — Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности ЕАЭС (ТН ВЭД ЕАЭС), утвержденной решением Совета Евразийской экономической комиссии от 16.07.2012 № 54. Этот документ устанавливает коды товаров и соответствующие им ставки таможенных пошлин.

Чтобы рассчитать размер вывозной таможенной пошлины, необходимо таможенную стоимость товара умножить на соответствую­щую ставку таможенной пошлины.

Размеры таможенных ставок, а также отмена и установление беспошлинного режима ввоза конкретных товаров регулярно корректи­руются.

Пример. Расчет таможенной пошлины при вывозе товаров с территории Российской Федерации

Курс евро на момент декларирования товара составля­ет 72,20 руб./евро.

Произведем расчет таможенной пошлины, которую организация уплатит при экспорте товара.

Ставка вывозной таможенной пошлины для этой ценной породы дерева определена в размере 100 евро за 1 м3.

Рассчитаем размер таможенной пошлины:

Оплата таможенной пошлины включается в состав расходов по обычным видам деятельности в качестве расходов на продажу (п. 5 Поло­жения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного приказом Минфина России от 06.05.1999 № ЗЗн).

Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерс­кого учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н, организация-экспортер в день подачи таможенной декларации в тамо­женный орган отразит в своем учете эти расходы следующими записями (эта же сумма будет учтена для целей налогообложения согласно пп. Г п.

1 ст. 264 НК РФ):

Автор статьи
Алексеев Евгений Витальевич
Консультант в области права с 10-летним стажем. Специализация — семейное право. Опыт более 3 лет в разработке юридической документации.

Добавить комментарий

Adblock
detector