Таможенная пошлина: какой налог

Она представлена обязательным платежом, взимаемым сотрудниками таможенных органов в процессе транспортировки товаров в другие страны или в Россию из других государств. Она обладает несколькими функциями:

  • поддержка российских производителей товаров, что позволяет оградить отечественные компании от конкуренции со стороны иностранных корпораций;
  • обеспечение россиян только качественными и лучшими импортными товарами;
  • получение крупной прибыли, направляемой на важные цели государства.

Внешнеэкономическая деятельность регулируется тарифными и нетарифными методами. В первом случае применяются разные сборы, взимаемые с предпринимателей во время осуществления операций. К нетарифным способам относится необходимость получения лицензий, выдача квот, а также оформление сертификатов на товары.

Практически все внешнеторговые операции облагаются таможенными пошлинами, а также другими аналогичными сборами или налогами. Деньги, получаемые от предпринимателей, направляются в государственный бюджет.

Внимание! Размер пошлины может быть разным, так как зависит от совершаемых сделок, которые могут быть не только коммерческими, но и образовательными или благотворительными, а также некоторые фирмы имеют право на льготы и преференции или вовсе освобождение от уплаты пошлины.

Одновременно с пошлиной предприниматели уплачивают сборы за таможенное оформление, НДС и акцизы.

к содержанию ↑

Это прямой или косвенный налог

Упомянутая пошлина представлена косвенным налогом, который платится исключительно компаниями и ИП, специализирующимися на внешнеэкономической деятельности. Взимается пошлина только с налогоплательщиков, которые предварительно прошли процедуру регистрации.

Расходы, связанные с оплатой пошлины, включаются в цену перевозимых через границу товаров. Косвенные налоги занимают существенную часть налоговых поступлений в бюджет страны.

к содержанию ↑

Виды ставок

Ставки пошлин представлены деньгами, выраженными в отечественной или иностранной валюте. Они устанавливаются в некотором отношении к таможенной цене товаров, перемещаемых через границу РФ.

При их определении учитываются положения ФЗ «О таможенном тарифе». Тарифы одинаковы для всех предпринимателей, поэтому не изменяются под действием разных факторов, если иное не предусмотрено в законодательстве.

Внимание! Федеральное Собрание РФ занимается установкой предельных ставок ввозных пошлин, для чего учитываются торгово-политические отношения с разными странами.

к содержанию ↑

Адвалорная

Мнение эксперта
Алексеев Евгений Витальевич
Консультант в области права с 10-летним стажем. Специализация — семейное право. Опыт более 3 лет в разработке юридической документации.

Данная ставка начисляется в процентах к таможенной цене товаров, с которых взимается пошлина. Например, может взыскиваться 12% от таможенной стоимости перевозимых предметов.

Использование таких ставок повышает таможенные сборы при устойчивом увеличении цен на мировом рынке на ввозимые товары. Они считаются наиболее справедливыми в рамках конкуренции, а также идеальны при ввозе готовых изделий, машин, техники или наукоемких товаров.

Внимание! Неоспоримым преимуществом использования адвалорной ставки выступает поддержание единой защиты внутреннего рынка, поэтому на него не влияют изменения цен на мировом рынке на ввозимые товары.

Сложность применения адвалорной пошлины заключается в трудности определения таможенной стоимости предметов. Для расчета платежа используется формула:

Таможенная стоимость товара * ставку

к содержанию ↑

Специфическая

Эта ставка позволяет легко рассчитывать размер пошлины, так как используется определенная сумма, взимаемая за каждую единицу товара. Обычно она применяется в отношении вывозимых товаров, представленных сырьем, но иногда и в отношении импорта.

Внимание! Количество специфических ставок резко сокращается за счет увеличения готовых изделий, обмениваемых между разными странами.

К плюсам их использования относится легкость расчета, так как не приходится точно узнавать стоимость товаров. Поэтому обычно они применяются, когда возникают сложности с определением данного показания, а также существует подозрение, что продавец намеренно уменьшает цену в корыстных целях.

Специфические ставки по сравнению с адвалорными формируют жесткий барьер для ввоза и вывоза товаров, хотя и отличаются неравномерностью. Предприниматели благоприятно относятся к ним при ввозе дорогостоящих товаров.

Для дешевых и низкокачественных предметов они не подходят.

Для расчета специфической ставки таможенной пошлины используется простая формула:

Размер платежа = физический параметр товара * ставка в иностранной валюте * курс валюты

к содержанию ↑

Комбинированная

В ней сочетаются две вышеуказанные ставки, поэтому она устанавливается в процентах к таможенной цене товара, но не может быть ниже определенного показателя за 1 единицу. Например, взимается 12% от цены, но не больше 15 евро за один товар.

Иногда вовсе используется процентное соотношение, после чего к полученному числу прибавляется неизменная сумма.

Особые виды

Существует еще несколько ставок, которые взимаются таможенниками стран, являющимися членами ТС.

Таблица 1. Классификация.

Вид ставки

Особенности

Предназначена для защиты внутреннего рынка страны от чрезмерного количества импортных товаров. Поэтому для определенных групп применяется повышенная ставка.

Она используется для приведения цен ввозимых товаров к имеющемуся в стране уровню. Но она эффективна, если ее применение не наносит определенный вред отечественным производителям.

Эта пошлина добавляется к обычным сборам, что приводит к уменьшению конкурентоспособности товаров, ввозимых из других стран. Поэтому покупатели предпочитают по сниженным расценкам приобретать изделия, созданные отечественными фирмами.

Они вводятся максимально на 6 месяцев, а также предназначены для регулирования вывозимых товаров. Точный список самих товаров, а также сведения о применяемой сезонной ставке и правилах уплаты пошлины утверждаются Правительством России. Обычно они используются вместо ставок ЕТТ.

Внимание! Ст. 79 ТК ТС содержит информацию о том, что таможенные пошлины позволяют снизить вред, наносимый внутренней экономике страны импортом.

Все по теме смотрите на видео:

Вышеуказанные пошлины не являются таможенным платежом, поэтому они устанавливаются только на основании решения, принятого Коллегией ЕЭК. Если бизнесмены отказываются уплачивать эти пошлины, то они привлекаются к административной ответственности.

Но в практике встречаются ситуации, когда компании выигрывают судебные разбирательства, так как доказывали отсутствие оснований для использования антидемпинговых мероприятий.

к содержанию ↑

Кто выступает плательщиком

Таможенные пошлины уплачиваются всеми предпринимателями и фирмами, которые занимаются импортом или экспортом товаров. Допускается ввозить и вывозить грузы без уплаты данного сбора, если их стоимость не превышает 200 евро. Но даже в такой ситуации бизнесмены обязаны передавать в таможенный орган декларацию.

Граждане не уплачивают пошлину, если перевозятся предметы, предназначенные для личного использования.

Внимание! Без взимания пошлины допускается перевозить до 200 сигарет, 3 литра алкоголя, 59 сигар и 250 грамм табака.

к содержанию ↑

Правила расчета

Для расчета грамотно выбирается ставка, зависящая от экономической ситуации в стране. Поэтому приходится ориентироваться на документы, утверждаемые Минфином РФ. В документации приводится базовый тариф и разные преференции, которыми могут воспользоваться некоторые налогоплательщики.

Для правильного расчета необходимо располагать данными:

  • код ввозимого или вывозимого товара;
  • базовая ставка, установленная для каждого вида товара;
  • страна, в которой был изготовлен груз;
  • таможенная стоимость;
  • количество единиц товара;
  • возможность пользоваться какими-либо понижающими коэффициентами;
  • действующий курс валюты.

Внимание! В процессе расчета обязательно учитывается страна происхождения, так как с некоторыми государствами заключены соглашения, позволяющие налогоплательщикам пользоваться льготами и послаблениями.

к содержанию ↑

Предлагаемые преференции

Освобождаются от уплаты таможенных платежей предприниматели, ввозящие товары из стран, с которыми у РФ составлено соглашение о формировании зоны свободной торговли. Дополнительно могут подписываться другие контракты, позволяющие снижать или изменять ставки.

Льготы предлагаются в нескольких видах:

  • полное освобождение от уплаты пошлины;
  • снижение ставки;
  • возврат ранее уплаченного сбора;
  • предоставление квоты.

Мнение эксперта
Алексеев Евгений Витальевич
Консультант в области права с 10-летним стажем. Специализация — семейное право. Опыт более 3 лет в разработке юридической документации.

Льготы предлагаются на основании нескольких причин, к которым относится страна происхождения груза, установленный таможенный режим с другим государством, цена и вид товара.

Новости о таможенных пошлинах на видео:

к содержанию ↑

Пошлины для физлиц

Граждане имеют право привозить в Россию разные товары, которые используются исключительно для личного использования. Они не декларируются, но их цена не должна превышать 10 тыс. евро при перевозке воздушным транспортом или 1,5 тыс. евро при ввозе автомобилем. Общий вес груза не должен превышать 50 кг.

Если превышаются установленные нормы, то физлица составляют декларацию, в которой прописываются все ввозимые предметы. За превышение квоты рассчитывается и оплачивается пошлина.

к содержанию ↑

Пошлины на автомобили

Если ввозится из другой страны машина, то пошлина рассчитывается на основании разных характеристик:

  • статус налогоплательщика, который может быть гражданином или компанией;
  • цель ввоза машины;
  • стоимость авто;
  • тип автомобиля;
  • мощность и другие характеристики двигателя.

Ставка пошлины не зависит от страны, в которой был выпущен автомобиль. Платежи могут производиться не только в рублях, но и в иностранной валюте. Если гражданин ввозит в Россию авто для личного пользования, то он может выполнять этот процесс максимально один раз в год.

Внимание! Процедура растаможки проводится в отношении всех автомобилей независимо от метода транспортировки.

к содержанию ↑

Ставки на другие товары

В 2020 году ставки зависят от количества и цены товаров. Например, для швабр, расчесок, щеток и пилочек устанавливается адвалорная ставка в размере 20% от таможенной цены. К другим примерам относится:

  • мебель и матрасы – 20%, но не меньше 1 евро за 1 кг;
  • осветительное оборудование – 5%;
  • оружие и боеприпасы, мечи и пики – 20%;
  • кабели и фильтры, грабли, ножницы и рогатый скот, а также помидоры и огурцы – 15%;
  • фотооборудование – 15% от цены;
  • цитрусы, орехи, картошка, животные – 5%.

Эти показатели регулярно меняются, поэтому предприниматели должны следить за корректировками для правильного расчета пошлины.

к содержанию ↑

Ставка на табак и алкогольную продукцию

В 2020 году взимается 15% от цены минеральной воды и 20% от вин, вермута, шампанского и курительного табака. Ставка в 100% используется для этилового спирта, коньяка, бренди и виски. Для сигарет и сигарилл применяется 30%.

При импорте табака с неотделенной средней жилкой взимается пошлина в размере 5%.

Сроки и правила оплаты

Сначала регистрируется таможенная декларация, после чего можно оплачивать пошлину. На это дается 15 суток. Допускается вносить средства в рублях или иностранной валюте.

Иногда предоставляется отсрочка или рассрочка, но для этого нужно заранее обратиться в таможенные органы с официальным заявлением.

Оплата НДС и акцизов

Одновременно с упомянутыми пошлинами предприниматели вынуждены платить НДС и акцизы. НДС допускается возвращать при грамотном оформлении документов.

Бухгалтерский и налоговый учет

Оплата таможенных пошлин в бухгалтерском учете отражается проводками:

  • включение пошлины в цену товаров и сырья – Дт 10 (Дт 41) Кт 76;
  • оплата пошлин и иных сборов – Дт 76 Кт 51.

Расходы, связанные с покупкой сырья и перевозкой через границу России, включаются в материальные расходы, что указывается в ст. 254 НК.

Таможенные пошлины уплачиваются предпринимателями, которые перевозят через границу РФ товары и сырье. Они рассчитываются на основании разных ставок, для чего учитывается количество товаров и их таможенная стоимость. Пошлина уплачивается в течение 15 дней после сдачи декларации.

Что такое ввозная таможенная пошлина и как ее рассчитать?

При перемещении груза через границу на пунктах таможенного контроля в числе прочих платежей взимается обязательный взнос – пошлина. Этот вид государственных сборов практикуется во всем мире. Взносы, в зависимости от характера и направления перемещения, разделяются на три типа: ввозные (при импорте), вывозные (при экспорте) и транзитные.

к содержанию ↑

Что такое ввозная (импортная) таможенная пошлина?

Ввозная таможенная пошлина, по-другому называемая импортной, – это тип обязательного платежа, взимаемого таможенными органами России, когда товар ввозится на территорию страны. Этот вид сборов взимается во всем мире и, несмотря на существенные различия в цифрах и процентах, есть общая тенденция, которой следует каждая страна при формировании платежей: минимальные пошлина на импорт сырья для своих производителей и максимальные – на продукцию, конкурирующую с отечественной.

Документом, регулирующим процедуру оплаты импортных пошлин на территории РФ, как и других стран Таможенного Союза (ТС), является Таможенный Кодекс ТС.

Ввозная пошлина – основной вид сборов, взимаемых с импортера товара. Однако кроме этого существуют и так называемые косвенные ввозные платежи, которые также необходимо внести при растаможке товара, импортируемого на территорию стран Таможенного Союза.

С юридической и экономической точки зрения все платежи можно классифицировать как формирующиеся на основе ТК – сборы и пошлины, и на основе Налогового Кодекса РФ – НДС, акцизы.

  • НДС (налог на добавленную стоимость). Порядок оплаты регламентируется налоговым законодательством РФ и ТК ТС.
  • Акцизные сборы, регулируемые теми же документами, что и НДС. Применяются только в отношении импорта подакцизных товаров: табачных изделий, алкоголя, ГСМ, автотранспорт и т.п. Подробный перечень – в Налоговом Кодексе РФ.
  • Таможенные сборы (платежи за таможенное оформление). Эти сборы взимаются таможенным органом за действия по ввозу товара на территорию страны.

к содержанию ↑

Виды ставок таможенных пошлин

Методика исчисления таможенной ввозной пошлины зависит от вида ставки, применяемой в расчете. Классификация ставок платежей отображена в Едином таможенном тарифе Таможенного Союза.

Они различаются в зависимости от способа взимания и особенностей импортируемой продукции. Согласно Закону РФ «О таможенном тарифе», для расчета таможенных пошлин предусмотрено три основных вида ставок: адвалорная (стоимостная), специфическая, комбинированная.

Адвалорная ставка

Адвалорная ставка – это метод расчета пошлины в процентном отношении к таможенной стоимости. Взимается с продукции одного класса, обладающей разными характеристиками, и рассчитывается, исходя из стоимости товара.

На каждое наименование продукта есть своя адвалорная ставка, которая может составлять от 0 до 30%. Показатель ставки динамичный: он может меняться в большую или меньшую сторону, если необходимо защитить интересы производителя.

Обычно повышение/снижение вводится на ограниченный временной период. На ввоз алкоголя, сахара, икры, автомобилей и автобусов (более 5 лет эксплуатации) и еще некоторые категории товаров ставки фиксированные.

Формула расчета стоимости пошлины по адвалорной ставке будет выглядеть так: СТП= ТС х АС, где СТП – это сумма пошлины, ТС – таможенная стоимость, АС – адвалорная ставка. Для вычисления используют ставки, действующие на момент составления таможенной декларации.

Адвалорная ставка имеет плюсы и минусы. Преимущества – минимизация убытков в случае неуплаты платежа и препятствование импортированию товаров низкого качества. Недостаток в том, что налог, уплаченный на таможне, отразится на итоговой цене продукции, а это в итоге ляжет на плечи потребителя.

Специфическая ставка

Специфические ставки таможенной пошлины устанавливаются в евро или долларах за каждую единицу импортируемого товара – массы, веса, количества, объема, мощности (например, для двигателей) и не зависят от его цены. Показатели специфических ставок четко фиксированы, не зависят от уровня инфляции, экономической и ценовой политики.

Например, специфическая ставка на 1000 штук сигарет, содержащих гвоздику, 2 €, 0,07 € за 1 кг посевного риса.

Мнение эксперта
Алексеев Евгений Витальевич
Консультант в области права с 10-летним стажем. Специализация — семейное право. Опыт более 3 лет в разработке юридической документации.

Расчет таможенной пошлины осуществляется по формуле ТП= СС х КТ х КИВ, где ТП – сумма пошлины, СС – специфическая ставка, КТ – количество товара, КИВ – курс иностранной валюты по курсу Цетробанка РФ на момент вычисления.

Комбинированная ставка

Этот альтернативный вид ставок, как видно из названия, включает в себя и адвалорную (процентную), и специфическую (фиксированную) составляющие. Исчисление такой ставки происходит в три этапа:

  • расчет пошлины по формуле адвалорной ставки;
  • расчет по формуле специфической ставки;
  • в зависимости от вида комбинированной ставки формируется либо кумулятивная пошлина (результаты вычислений складываются), либо альтернативная (оплате подлежит большая из величин).

В документах комбинированная ставка фиксируется, например, так: 15% от стоимости товара, но не менее 2 € за килограмм.

к содержанию ↑

Как рассчитать размер таможенной пошлины?

Размер ставок пошлины зависит от показателей хозяйственно-экономической ситуации в РФ. Их разрабатывает специальная комиссия Минфина России, затем на законодательном уровне ставки утверждаются Кабмином и фиксируются в Таможенном тарифе РФ.

В зависимости от страны происхождения устанавливается базовый тариф 100% – для стран с действующим режимом благоприятствования; максимальный – 200% для стран без такого режима и для отдельных стран – тарифные преференции, о которых будет сказано подробнее позже.

Для того, чтобы рассчитать ввозную таможенную пошлину, нужно располагать актуальной на данный момент информацией следующего содержания:

  • код ТН ВЭД импортируемого товара и базовую ставку, которая закрепляется за каждым видом товара;
  • страна происхождения груза (для определения коэффициента тарифа);
  • ввозная таможенная стоимость товара;
  • количество продукции в единицах;
  • действия особых ставок пошлин;
  • курс валют, действующий на данный момент.

к содержанию ↑

Льготы, преференции и освобождение таможенных платежей

Для расчетов таможенных пошлин при ввозе товаров в РФ применяются различные льготы и тарифные преференции. Преференции используются для содействия экономическому развитию развивающихся и неразвитых стран.

Тарифные преференции, предоставляемые при ввозе на территорию РФ, предусмотрены для следующих групп:

  • развивающихся стран – 75% от базовой ставки ЕТТ ТС (в перечне 103 государства, в т. ч. Турция, Хорватия, Малайзия Чили и др.);
  • менее развитые – освобождение от пошлин (49 стран, в т. ч. Эфиопия, Мальдивы, Гвинея и т.д.).

Тарифные льготы отличаются от преференций тем, что они не носят индивидуальный характер, при их предоставлении учитываются не страны происхождения, а цель импорта и предназначение груза. Например, освобождаются от уплаты таможенной пошлины такие товары:

  • для личного пользования;
  • импортируемые лицами, имеющими право на беспошлинный ввоз;
  • гуманитарная помощь, груз для ликвидации последствий аварий и сихийных бедствий;
  • безвозмездная и благотворительная помощь;
  • все грузы, которые импортируют физические лица (кроме запрещенных к ввозу и предназначенных для предпринимательской деятельности).

Пожалуйста, помогите сделать эту статью лучше. Ответьте всего на 3 вопроса.

к содержанию ↑

Ввозные таможенные пошлины для физических лиц

При превышении любой из этих норм физическое лицо обязано задекларировать груз и оплатить пошлины на ту часть товара, которая превышает установленные квоты. Пройти таможенный контроль физическое лицо может через «красный коридор» – для импортеров товара, обязательного к декларированию и оплате пошлины, или «зеленый» – для туристов или других лиц, не ввозящих груз для декларирования.

Однако в любом случае сотрудник таможни имеет право проверить багаж пассажира.

к содержанию ↑

Пошлины на ввоз автомобилей в Россию

Размер таможенной пошлины, оплачиваемой за ввоз автомобиля в РФ, зависит от следующих показателей:

  • статуса ввозящего лица (юридическое или физическое);
  • цели ввоза;
  • стоимости ТС;
  • года выпуска машины;
  • типа автомобиля;
  • объема и мощности двигателя.

Еще важные моменты, касающиеся растаможки ввозимых автомобилей, которые стоит учесть:

  • таможенные ставки на ввоз авто не зависят от страны производства, за исключением российских;
  • платежи проводятся в рублях или иной валюте;
  • для личного пользования можно ввозить не более 1 авто в год;
  • растаможка обязательна для любых авто, независимо от способа пересечения границы.

При растаможке автомобилей следует оплатить сбор за таможенное оформление, таможенную пошлину, утилизационный сбор, НДС, акцизы. Последние два налога платят только юридические лица.

Таможенные импортные пошлины для юридических лиц рассчитываются, исходя из типа и объема двигателя и возраста авто: 23% — 25% стоимости для авто до 7 лет с даты выпуска; от 1,4 €/куб. см до 3,2 €/куб. см – для авто старше 7 лет.

НДС – 18% от суммы каталожной стоимости авто, таможенной пошлины и акциза.

к содержанию ↑

Сроки и порядок уплаты импортных пошлин

Процедура оплаты ввозных таможенных пошлин начинается одновременно с регистрацией таможенной декларации. По желанию плательщика возможна оплата до подачи декларации.

С момента предъявления груза в орган контроля импортные пошлины должны быть внесены в течение 15 суток. Оплата производится в евро или национальной валюте.

Таможенная импортная пошлина не может быть зачтена в уплату иных платежей, зачисляется она на единый счет.

В некоторых случаях допускается отсрочка или рассрочка взноса таможенных платежей, решение принимает таможенный орган в течение 15 дней с момента подачи заявления об отсрочке. В таком случае придется заплатить дополнительные проценты за услугу рассрочки/отсрочки не позже последнего дня прекращения обязательств по оплате ввозной пошлины.

к содержанию ↑

Что такое таможенная пошлина и ее функции

Мнение эксперта
Алексеев Евгений Витальевич
Консультант в области права с 10-летним стажем. Специализация — семейное право. Опыт более 3 лет в разработке юридической документации.

Это платежи, которые взимает государство с товаров, имущества и ценностей при пересечении границ под контролем таможни. По сути это косвенный налог на внешнеторговые операции.

Таможенная пошлина выполняет фискальную и экономическую функции. Фискальная заключается в пополнении государственного бюджета, экономическая – в поддержании развивающихся отраслей экономики за счет надбавки к стоимости импортного товара.

В зависимости от целей вводят антидемпинговые, компенсационные, специальные и преференциальные ТП.

Справка. На некоторые виды товаров правительство устанавливает тарифные квоты. Они представляют собой ограничения на количество товаров, к которым применяется базовая таможенная пошлина. Квоты распределяют при помощи выдачи лицензий уполномоченным ведомством.

ТП делятся на адвалорные и специфические:

  1. Адвалорные исчисляются в процентах к таможенной стоимости облагаемого товара (от лат. ad valorem – «от стоимости»). Применяются для обложения дорогостоящих товаров.
  2. Специфические (твердые) устанавливаются в виде конкретной стоимости за единицу веса, объема, штуки и др. Используются для обложения дешевых массовых грузов или сырьевых товаров.

Комбинированная

Смешанная (комбинированная) ТП сочетает в себе оба вида ставок – адвалорные и специфические. Причем взимается наибольшая.

Ввозная

Ввозные (импортные) ТП – чаще используемый вид пошлин для обложения ввозимых (импортируемых) товаров.

Вывозная

Вывозные (экспортные) ТП ограничивают экспорт товаров, необходимых для развития национальной экономики.

Применяются обычно к сырьевым товарам:

  • древесина;
  • древесный уголь;
  • нефть сырая;
  • нефтепродукты и др.

Специальная

Специальные ТП применяют как меру защиты и вводят:

  • на категории товаров, их количество или условия ввоза, которые могут нанести ущерб внутренним производителям таких товаров;
  • в отношении участников внешнеэкономической деятельности (ВЭД), нарушающих интересы РФ;
  • в ответ на дискриминационные действия отдельных стран и их союзов;
  • для пресечения недобросовестной конкуренции.

Антидемпинговая

Антидемпинговые ТП применяют к импортным товарам, ввозимым по заниженным ценам, если ввоз угрожает ущербом отечественным производителям таких же товаров или товаров конкурентов.

Компенсационная

Компенсационные ТП вводят для снижения конкурентоспособности иностранных товаров на внутреннем рынке и чаще используют в отношении товаров, для производства или экспорта которых в стране происхождения выделялись субсидии.

Сезонная

Вводят для временного ограничения или стимулирования ввоза либо вывоза некоторых товаров на период не более 6 месяцев.

к содержанию ↑

Таможенные ставки и их виды

ТП уплачивают согласно установленным ставкам, тарифным льготам и преференциям (предпочтениям). Перечень ставок ТП называется таможенным тарифом (фр. tarif – «система ставок»).

Правовые основы взимания ТП в России определяют Таможенный кодекс Евразийского экономического союза (ЕАЭС) и Единый таможенный тариф, утвержденный Решением Совета Евразийской экономической комиссии.

Субъекты ТП – как физические, так и юридические лица, перемещающие грузы через таможенную границу ЕАЭС.

Структура таможенного тарифа основана на перечне товарной номенклатуры ВЭД (ТН ВЭД), где товары делятся по происхождению, материалу или химическому составу, назначению и степени обработки.

Каждой категории товаров соответствует цифровой код, который определяется декларантом и указывается в грузовой таможенной декларации (ГТД).

Как рассчитываются

ТП исчисляются плательщиком с учетом классификации и стоимости товара, страны происхождения, льгот и преференций.

Исключения из правила составляют следующие случаи:

  • выставление таможенным органом требования об уплате ТП;
  • исчисление сотрудниками таможни ТП при перемещении товаров в международных почтовых отправлениях (МПО);
  • дополнительные начисления ТП представителями таможни по результатам проверки сведений, заявленных декларантом.

Дополнительные начисления возможны в случаях:

  • установления недостоверности сведений о стране происхождения товаров;
  • установления нарушений правил классификации товаров по ТН ВЭД;
  • самостоятельного определения должностными лицами таможни таможенной стоимости товаров;
  • самостоятельного определения представителями таможни количества товаров (ст. 52 ТК ЕАЭС).

Льготы, преференции и освобождение по уплате таможенных пошлин

По стране происхождения выделяют пошлины:

  • максимальные (базовые) — устанавливаются для всех стран;
  • минимальные — устанавливаются согласно режиму наибольшего благоприятствования;
  • преференциальные — вводятся по отношению к отдельным странам или группам стран, часто используются для развивающихся стран в размере ниже минимальных ставок или вообще без взимания ТП.

Справка. Во взаимной торговле стран-членов ЕАЭС ввозные и вывозные ТП не применяются.

Льготы, в отличие от преференций, не носят персонифицированный характер и применяются к товарам всех стран, не входящих в ЕАЭС.

Льготы определены приложением №6 к Договору о Евразийском экономическом союзе (подписан в г. Астане 29.05.2014 г., ред. от 08.05.2015, с изм. и доп., вступ. в силу с 12.08.2017) и предоставляются в виде освобождения от уплаты ввозной таможенной пошлины в отношении ввозимых на таможенную территорию Союза из третьих стран:

  • товаров в качестве вклада иностранного учредителя в уставный капитал в пределах сроков, установленных учредительными документами для формирования этого капитала;
  • товаров, ввозимых в рамках международного сотрудничества в области исследования и использования космического пространства, в том числе для запуска космических аппаратов;
  • продукции морского промысла судов государств-членов, а также судов, арендованных (зафрахтованных) юридическими и (или) физическими лицами государств-членов ЕАЭС;
  • валюты государств-членов ЕАЭС, валюты третьих стран (кроме используемой для нумизматических целей), а также ценных бумаг в соответствии с законодательством государств-членов ЕАЭС;
  • товаров, ввозимых в качестве гуманитарной помощи или в целях ликвидации последствий стихийных бедствий, аварий или катастроф;
  • товаров, кроме подакцизных (за исключением легковых автомобилей, специально предназначенных для медицинских целей), ввозимых по линии третьих стран, международных организаций, правительств в благотворительных целях.

Тарифные льготы предоставляются также в иных случаях, установленных Договором о Евразийском экономическом союзе.

к содержанию ↑

Оплата таможенных пошлин

ТП начисляются и уплачиваются таможенным органам в процессе декларирования до выпуска ГТД в валюте государства-члена ЕАЭС (ст. 61 ТК ЕАЭС).

Товары, не подлежащие таможенному декларированию:

  • помещаемые под таможенную процедуру свободной таможенной зоны в соответствии с п. 4 ст. 204 ТК ЕАЭС;
  • ввезенные на таможенную территорию ЕАЭС и подлежащие возврату отправителю МПО;
  • вывезенные с таможенной территории ЕАЭС МПО, не врученные получателю — возвращаются на таможенную территорию ЕАЭС при условии сохранения целостности упаковки;
  • порожняя почтовая тара;
  • МПО в случае отказа в выпуске в связи с выявлением фактов расхождения сведений о товарах и подлежащие возврату (ст. 286 ТК ЕАЭС);
  • дипломатическая почта и консульская вализа (ст. 301 ТК ЕАЭС).

Сроки и порядок процедуры

Сроком уплаты ТП считается период времени, когда возникает обязанность по уплате ТП в соответствии со ст. 56, 58, 91, 97, 103, 136, 137, 141, 153, 162, 174, 185, 198, 208, 216, 225, 232, 241, 247, п. 4 ст. 277, ст. 279, 280, 284, 288, 295 и 309 ТК ЕАЭС.

Обязанность по уплате таможенных пошлин считается исполненной с момента:

  • зачета денежного залога;
  • поступления денежных средств на счет Федерального казначейства;
  • списания на основании поручения таможенного органа на бесспорное взыскание денежных средств со счета плательщика в банке;
  • уплаты наличных денежных средств в кассу таможенного органа, уполномоченному должностному лицу при условии заключения с ним договора о полной индивидуальной материальной ответственности, либо в кассу организации федеральной почтовой связи;

к содержанию ↑

Оформление товаров без пошлины

Без уплаты ТП граждане ЕАЭС имеют право ввезти товары для личного пользования, не предназначенные для получения коммерческой выгоды. Проверка осуществляется исходя из веса, количества и однородности. Обнаружение более 3 идентичных единиц груза приравнивается к коммерческой партии и оплачивается по обычным тарифам.

При превышении нормы оплачивают 30% итоговой стоимости товаров (минимум 4 евро за 1 кг). Ограничен ввоз табачной и алкогольной продукции (Приложение 1 к Решению Совета Евразийской экономической комиссии от 20 декабря 2017 г. 107).

Ввозить неограниченное количество бывших в употреблении и приобретенных до въезда в ЕАЭС вещей без уплаты ТП вправе:

  • беженцы и вынужденные переселенцы;
  • добровольные переселенцы, участники Государственной программы и члены их семей;
  • иностранные физические лица, получившие разрешение на работу в странах ЕАЭС;
к содержанию ↑

Чем пошлина отличается от налога?

И налог, и пошлина – это способы пополнения государственной казны. Однако действуют они по-разному.

Налог – это периодическая плата, которая привязана к временному промежутку, а иногда – к доходу, полученному в определенном отчетном периоде. Пошлина же – это единоразовый платеж при совершении каждого отдельного действия.

В отличие от пошлины, налог обладает двумя характеристиками:

  • Налоговой ставкой. Размер пошлины совершенно иной, чем ставка налога, и определяется он законом о таможенном тарифе, а не НК РФ;
  • Налоговым периодом.

Например, подоходный налог взимается с работающих граждан ежемесячно, а таможенная пошлина – при каждом ввозе товара из-за границы. Невозможно брать таможенную пошлину за год или квартал, а вот за стоимость одновременно перемещаемого товара – вполне.

Это в теории. Но на практике эти понятия часто смешиваются, одно из них почему-то принимается за общее, другое – за частное.

Например, Закон РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» 1991 года относил таможенную пошлину, НДС и акциз к федеральным налогам и сборам. Ситуация изменилась в 2005 году, когда законодатель четко определил, что в систему налогов и сборов не входят специальные отчисления, выплата которых урегулирована отдельными законодательными отраслями.

Например, таможенная пошлина определяется Законом РФ «О таможенном тарифе», а не Налоговым кодексом, стало быть, к налогам ее относить нельзя.

Итак, в настоящий момент таможенная пошлина, де-юре, относится не к налогам, а к сборам, поскольку все виды государственной пошлины относятся к таковым согласно ст. 333.16 НК РФ. Однако и здесь есть неувязка: пошлина взимается в пропорции к предмету обложения, а сбор – в твердой сумме (в теории).

На доктринальном же уровне не утихают дискуссии о природе таможенной пошлины. Многие исследователи со всей уверенностью относят ее к налогам в силу:

  • Обязательности платежа;
  • Отсутствия встречного удовлетворения (пошлина и налог взимаются не как плата за услугу, а в силу принуждения, без выгоды для плательщика);
  • Запрета специализации платежа (и налог, и пошлина идут не на какие-то определенные цели, а просто на пополнение бюджета).

Надо сказать, это не самые выразительные и полные параметры, которыми характеризуются упомянутые платежи, и на основании одного лишь сходства по ним нельзя относить таможенную пошлину к налогам.

Автор статьи
Алексеев Евгений Витальевич
Консультант в области права с 10-летним стажем. Специализация — семейное право. Опыт более 3 лет в разработке юридической документации.

Добавить комментарий

Adblock
detector